FED : Foreign Earnings Deduction en Irlande
Le Foreign Earnings Deduction (FED) est un avantage fiscal irlandais pour les salariés résidents en Irlande qui travaillent régulièrement dans des pays émergents qualifiants. Une déduction pouvant atteindre 35 000 € par an sur le revenu imposable.
Qu'est-ce que le FED ?
Le Foreign Earnings Deduction est une déduction fiscale accordée aux résidents fiscaux irlandais qui passent au moins 30 jours par an à travailler dans un pays éligible (généralement un marché émergent ou en développement). Ce dispositif a été créé pour soutenir le développement des entreprises irlandaises à l'international.
La déduction est calculée sur la base du rapport entre les jours travaillés à l'étranger et le nombre total de jours de travail dans l'année, appliqué au revenu d'emploi irlandais. Le montant maximum déductible est plafonné à 35 000 € par année fiscale.
Mécanisme et calcul
Seuil minimum de 30 jours
Pour bénéficier du FED, le salarié doit passer au moins 30 jours qualifiants dans le ou les pays éligibles au cours de l'année fiscale. Ces jours doivent être des jours de présence active dans le pays, pas seulement des jours de transit. Les jours de voyage aller-retour peuvent être comptabilisés si la totalité de la journée est passée en déplacement professionnel.
Formule de calcul
La déduction est calculée ainsi :
Le résultat est plafonné à 35 000 €. Exemple : 60 jours FED sur 220 jours travaillés, salaire 90 000 € = déduction de (60/220) x 90 000 = 24 545 €.
Comment réclamer le FED
Le FED se réclame via la déclaration de revenus annuelle (Form 11 pour les self-assessed, ou en contactant Revenue pour les PAYE). Il n'est pas appliqué automatiquement en cours d'année sur la fiche de paie. Conservez tous les justificatifs de déplacements (billets, notes d'hôtel, agendas professionnels).
Pays qualifiants (liste non exhaustive)
La liste officielle des pays éligibles est définie par Revenue et peut être mise à jour annuellement. Les pays de l'UE, de l'EEE et les États-Unis ne sont pas inclus.
Afrique subsaharienne
Afrique du Sud, Nigeria, Ghana, Kenya, Éthiopie, Tanzanie, Mozambique, Sénégal, Côte d'Ivoire, Rwanda
BRICS et émergents Asie
Chine, Inde, Brésil, Russie (suspendu depuis 2022), Arabie Saoudite, Émirats Arabes Unis, Qatar, Pakistan
Amérique latine
Mexique, Colombie, Chili, Pérou, Argentine
Europe hors UE / AELE
Turquie, Égypte, Algérie, Maroc
Vérifiez la liste officielle sur revenue.ie avant toute planification. Certains pays peuvent être ajoutés ou retirés selon les accords bilatéraux irlandais.
Interaction avec USC, PRSI et BIK
Universal Social Charge (USC)
La déduction FED s'applique également à la base d'imposition USC. La portion du revenu exonérée via FED est donc retirée de l'assiette USC, ce qui amplifie l'avantage fiscal total selon le taux USC marginal applicable (0,5 % à 8 %).
Pay Related Social Insurance (PRSI)
Contrairement à l'USC, le PRSI est calculé sur la totalité du revenu brut, y compris la partie exonérée via FED. La déduction FED n'a donc aucun impact sur le montant de PRSI dû. Le taux salarié standard est de 4,1 % en 2026.
Benefit in Kind (BIK)
Les avantages en nature (voiture de société, logement, repas) sont imposés comme un revenu supplémentaire en Irlande. Si des avantages en nature sont attribués spécifiquement pour les missions à l'étranger, leur traitement fiscal doit être analysé séparément. Le FED s'applique sur le revenu en espèces, pas sur les BIK.