SARP Irlande : régime fiscal des cadres expatriés
Le Special Assignee Relief Programme (SARP) permet aux cadres expatriés gagnant plus de 100 000 € d'exonérer 30 % de leur revenu excédentaire de l'impôt sur le revenu pendant 5 ans.
Qu'est-ce que le SARP ?
Le SARP (Special Assignee Relief Programme) est un régime fiscal irlandais destiné aux cadres et dirigeants détachés en Irlande. Il permet d'exonérer 30 % du revenu d'emploi annuel dépassant le seuil de 100 000 € de l'impôt sur le revenu (Income Tax), ainsi que du Universal Social Charge (USC) sur la portion exonérée.
Le SARP ne dispense pas du paiement du PRSI (Pay Related Social Insurance) sur la totalité du salaire. Il s'agit d'un abattement sur assiette imposable, pas d'un taux réduit : la fraction exonérée sort intégralement du calcul fiscal.
Exemple chiffré : salaire de 180 000 €
Simulation SARP 2026 - Salaire brut : 180 000 €
Simulation indicative. L'économie réelle dépend de votre situation personnelle, de l'USC et de l'application des crédits d'impôt standard. Consultez un conseiller fiscal agréé.
Conditions d'éligibilité
Nouvelle arrivée en Irlande
Le salarié doit s'installer en Irlande pour la première fois ou après une absence. Il ne doit pas avoir été résident fiscal irlandais au cours des 5 années fiscales précédant la prise de poste.
Salaire minimum de 100 000 €
Le revenu d'emploi annuel doit être égal ou supérieur à 100 000 € brut. Seule la fraction excédant ce seuil est éligible à l'abattement de 30 %.
Certification par l'employeur
L'employeur doit certifier auprès de Revenue que le salarié a été affecté en Irlande depuis un autre pays. L'employeur initie la demande via le formulaire SARP 1A.
Engagement de 12 mois minimum
La durée d'affectation prévue en Irlande doit être d'au moins 12 mois consécutifs. Une affectation temporaire de moins d'un an ne donne pas droit au SARP.
Revenu d'emploi uniquement
L'abattement s'applique exclusivement aux revenus d'emploi irlandais (salaire, bonus, stock-options irlandaises). Les revenus étrangers, les revenus d'investissement et les dividendes sont exclus.
Durée et renouvellement
Le SARP est accordé pour une durée maximale de 5 années fiscales consécutives, en comptant l'année d'arrivée. Il n'est pas renouvelable au-delà de cette période.
La demande doit être renouvelée chaque année via le formulaire SARP 1 déposé par l'employeur avant le 23 février de l'année fiscale concernée. Un oubli de dépôt peut entraîner la perte du bénéfice pour l'année entière.
Comment bénéficier du SARP
Démarche portée par l'employeur
C'est l'employeur qui initie et dépose la demande SARP auprès de Revenue, pas le salarié. L'employeur remplit le formulaire SARP 1A lors de la première année, puis le formulaire SARP 1 pour les années suivantes.
Application sur la fiche de paie
Une fois le SARP accordé, l'abattement est appliqué directement via le système de paie PAYE. La RPN transmise par Revenue reflète la base imposable réduite. Le bénéfice est donc immédiat, sans attendre la déclaration annuelle.
Cabinets spécialisés mentionnés
Plusieurs grands cabinets d'audit et de conseil fiscal interviennent régulièrement sur les dossiers SARP en Irlande : Mazars, BDO et Crowe Ireland sont souvent cités par les départements RH des grandes entreprises technologiques établies à Dublin. Ces cabinets disposent d'équipes dédiées à la mobilité internationale.
Avis important
Le SARP est un régime fiscal complexe soumis à des conditions strictes et à des obligations déclaratives précises. Une erreur de dépôt ou un oubli de formulaire peut entraîner la perte totale du bénéfice pour une année entière. Un conseil fiscal professionnel est fortement recommandé avant toute démarche, en particulier pour les situations impliquant une double résidence, des stock-options ou des revenus de source étrangère.