Argent en Irlande
La Foreign Earnings Deduction
30 jours de travail dans l'un des 29 pays éligibles suffisent à écarter jusqu'à 50 000 € de l'impôt irlandais. Le dispositif ne s'accorde jamais d'office et se perd faute d'avoir compté ses jours.
À qui s'adresse le dispositif
La FED vise une situation précise : un salarié résident fiscal irlandais qui passe une partie significative de son année à travailler dans certains pays hors Union européenne.
L'objectif de l'État irlandais est commercial. Il s'agit d'encourager les entreprises du pays à développer leurs marchés sur des zones jugées prioritaires.
| Condition | Ce que cela implique |
|---|---|
| Être résident fiscal irlandais | Le dispositif s'adresse aux résidents, pas aux détachés entrants |
| Travailler dans un pays éligible | Une liste fermée de 29 pays, hors Union européenne |
| Atteindre 30 jours qualifiants | Sur une année d'imposition, ou sur douze mois consécutifs à cheval sur deux années |
| Un déplacement lié au travail | Depuis 2026, la présence sur place doit avoir un motif professionnel : le télétravail choisi ne compte pas |
| Un emploi salarié | Le dispositif ne vise pas les indépendants |
| Une demande explicite | Via la déclaration annuelle, jamais accordée d'office |
Les 29 pays qui ouvrent droit à la FED
La liste est fixée par la loi et s'est étoffée par vagues, au rythme des priorités commerciales irlandaises.
Deux mouvements ont eu lieu au 1er janvier 2026 : les Philippines et la Turquie sont entrées, la Russie est sortie.
| Entrée dans la liste | Pays | Remarque |
|---|---|---|
| Depuis 2012 | Brésil, Inde, Chine, Afrique du Sud | La Russie en faisait partie jusqu'au 31 décembre 2025 |
| Depuis 2013 | Égypte, Algérie, Sénégal, Tanzanie, Kenya, Nigeria, Ghana, République démocratique du Congo | L'élargissement africain |
| Depuis 2015 | Japon, Singapour, Corée du Sud, Arabie saoudite, Émirats arabes unis, Qatar, Bahreïn, Malaisie, Indonésie, Vietnam, Thaïlande, Chili, Oman, Koweït, Mexique | Le plus gros élargissement |
| Depuis 2017 | Colombie, Pakistan | |
| Depuis 2026 | Philippines, Turquie | Les deux derniers ajouts |
Les jours passés en Russie restent comptabilisables pour les années d'imposition jusqu'à 2025 incluse. Une demande portant sur 2024 ou 2025, encore possible pendant quatre ans, peut donc les inclure.
La formule, et ce qu'elle donne
93 jours de mission sur un salaire de 160 000 € écartent 40 767 € de l'impôt sur le revenu, soit environ 16 300 € d'économie au taux marginal.
Le calcul est une simple règle de trois : le nombre de jours qualifiants, multiplié par le revenu de l'emploi, divisé par le nombre de jours pendant lesquels l'emploi a été occupé, soit 365 sur une année pleine. Le résultat est ensuite plafonné.
| Élément | Ce qu'il recouvre |
|---|---|
| Les jours qualifiants | Depuis 2026, tout jour travaillé dans un pays éligible pour un motif professionnel. Samedis, dimanches et jours fériés sur place comptent |
| Le revenu de l'emploi | Salaire et gains sur stock-options, diminués des cotisations de retraite. Hors notes de frais, avantages en nature et indemnités de rupture |
| Le diviseur | Le nombre de jours pendant lesquels l'emploi a été occupé dans l'année, 365 en année pleine |
| Le plafond | 50 000 € depuis 2026, contre 35 000 € de 2012 à 2025 |
| La correction | Le montant est réduit des revenus déjà couverts par une convention fiscale |
L'abattement ne porte que sur l'impôt sur le revenu. Dans l'exemple ci-dessus, l'USC et le PRSI restent calculés sur les 160 000 € entiers.
Ce que la réforme de 2026 change en pratique
Un profil qui enchaîne les allers-retours de deux jours à Dubaï n'avait aucun droit en 2025. Il en a désormais.
Trois paramètres ont changé en même temps, et ils ne jouent pas dans le même sens.
| Paramètre | Jusqu'en 2025 | Depuis 2026 |
|---|---|---|
| Plafond de déduction | 35 000 € | 50 000 € |
| Jour qualifiant | Séquence de trois jours consécutifs minimum | Tout jour travaillé sur place |
| Motif du séjour | Non examiné | Doit être lié aux fonctions exercées |
| Russie | Éligible | Sortie de la liste |
| Philippines et Turquie | Non éligibles | Éligibles |
Le relèvement du plafond ne change rien pour la plupart. Il ne profite qu'à ceux dont le calcul dépassait déjà 35 000 €, soit, sur un salaire de 160 000 €, plus de 80 jours de mission dans l'année. Atteindre le nouveau plafond de 50 000 € demande, sur un salaire de 200 000 €, 91 jours sur place.
La suppression du seuil de trois jours a bien plus d'effet. Elle ouvre le dispositif aux commerciaux et aux consultants qui faisaient jusque-là des déplacements trop courts pour être comptés.
FED et SARP : deux dispositifs opposés
La confusion entre les deux est fréquente. Le tableau ci-dessous les sépare.
| Sur ce point | SARP | FED |
|---|---|---|
| Qui est visé | Un cadre détaché venant de l'étranger | Un résident irlandais partant en mission |
| Sens du mouvement | Vers l'Irlande | Depuis l'Irlande |
| Base de l'avantage | 30 % du salaire au-dessus de 125 000 € | Une fraction du salaire liée aux jours passés à l'étranger, plafonnée à 50 000 € |
| Durée | Cinq années consécutives | Année par année, selon les jours réalisés |
| Cumul | Non cumulable avec la FED | Non cumulable avec le SARP |
Un expatrié français arrivant en Irlande relève éventuellement du SARP, jamais de la FED. Celle-ci ne devient pertinente qu'après plusieurs années, si votre poste irlandais s'accompagne de missions régulières hors Europe. Le régime SARP est détaillé dans notre guide le régime SARP en Irlande.
Le SARP n'est pas la seule incompatibilité. Cinq autres situations ferment la porte à la FED sur l'année concernée.
| Incompatible avec | De quoi il s'agit |
|---|---|
| Le SARP | Le régime des cadres détachés entrants |
| Le Transborder Workers' Relief | L'abattement des frontaliers |
| Le key employee research and development relief | Le dispositif recherche et développement |
| Les règles de split year residence | La résidence fractionnée l'année du départ ou de l'arrivée |
| L'imposition sur la base des remises | La remittance basis |
| Le statut de fonctionnaire | Agents publics et civils irlandais exclus |
Compter ses jours, la seule difficulté réelle
Le dispositif repose entièrement sur un décompte de jours qualifiants. C'est là que se jouent les rejets, bien plus que sur les conditions de principe.
Revenue attend une traçabilité précise, et la charge de la preuve repose sur le contribuable.
- Tenez un relevé de vos déplacements au fil de l'eau, avec dates d'arrivée et de départ pour chaque pays.
- Conservez les cartes d'embarquement, les réservations et les notes de frais : reconstituer une année a posteriori est presque impossible.
- Depuis 2026, un déplacement d'une seule journée compte. Jusqu'en 2025, il fallait au moins trois jours consécutifs sur place.
- Le temps de trajet compte, à l'aller comme au retour, dès lors que l'arrivée en Irlande ou dans un autre pays éligible a lieu le lendemain du départ.
- Un même jour ne se compte jamais deux fois, y compris lors d'un enchaînement de missions.
Les 30 jours peuvent être atteints sur une année d'imposition ou sur douze mois consécutifs à cheval sur deux années. Dans ce second cas, chaque jour est rattaché à son année : 15 jours en 2025 et 30 jours en 2026 donnent bien 45 jours qualifiants, réclamés séparément sur chacune des deux déclarations.
Cette souplesse sauve les années où le seuil n'est pas atteint sur le calendrier civil. Elle suppose en revanche de tenir le décompte au jour près, sur deux exercices.
Comment la réclamer
La FED ne passe pas par l'employeur et n'apparaît pas sur la fiche de paie. Elle se demande a posteriori, dans la déclaration annuelle.
Elle entraîne donc l'obligation de déposer une déclaration, même pour un salarié qui n'en aurait autrement pas eu besoin.
- Déposez la déclaration de revenus de l'année concernée via myAccount, avec le détail des jours et des pays.
- Joignez ou conservez les justificatifs : Revenue peut les demander plusieurs années après.
- Le remboursement de l'impôt trop versé intervient après traitement, sur le compte bancaire enregistré.
- La demande reste possible quatre ans en arrière : l'année 2026 se réclame jusqu'au 31 décembre 2030, l'année 2024 jusqu'au 31 décembre 2028.
- Conservez les justificatifs six ans après la période concernée, et non quatre.
L'usage de myAccount et la demande de régularisation sont détaillés dans notre guide Revenue et myAccount.
Ce dispositif est technique et ses paramètres évoluent avec chaque loi de finances. Cette page en décrit les principes : un dossier réel se monte avec un fiscaliste.
Nos guides sur l'argent
Questions fréquentes sur la Foreign Earnings Deduction
Qu'est-ce que la Foreign Earnings Deduction ?
La FED est un abattement fiscal irlandais destiné aux salariés résidents d'Irlande qui passent au moins 30 jours par an à travailler dans l'un des 29 pays éligibles, tous situés hors Union européenne. Elle écarte de l'impôt sur le revenu une fraction du salaire proportionnelle aux jours passés sur place, dans la limite de 50 000 € depuis 2026, contre 35 000 € auparavant.
Quelle est la différence entre la FED et le SARP ?
Les deux dispositifs vont en sens inverse. Le SARP vise un cadre détaché depuis l'étranger vers l'Irlande, et exonère une part de son salaire pendant cinq ans. La FED vise un résident irlandais qui part travailler régulièrement dans certains pays hors Union européenne. Ils ne sont pas cumulables sur une même année.
Quels pays ouvrent droit à la FED ?
Vingt-neuf pays, tous hors Union européenne. Le noyau d'origine réunit le Brésil, l'Inde, la Chine et l'Afrique du Sud, complété en 2013 par huit pays africains, en 2015 par quinze pays d'Asie, du Golfe et d'Amérique latine, puis par la Colombie et le Pakistan en 2017. Les Philippines et la Turquie sont entrées au 1er janvier 2026, date à laquelle la Russie est sortie du dispositif.
Comment demander la Foreign Earnings Deduction ?
Elle se réclame dans la déclaration de revenus annuelle, jamais par l'employeur ni automatiquement. Vous devez pouvoir justifier chaque jour passé dans un pays éligible : billets, tampons de passeport, ordres de mission et notes de frais. Sans traçabilité précise des jours, la demande est rejetée.
Combien de jours faut-il pour bénéficier de la FED ?
Trente jours qualifiants, sur une année d'imposition ou sur une période continue de douze mois à cheval sur deux années. Depuis le 1er janvier 2026, chaque jour travaillé dans un pays éligible compte, alors qu'il fallait auparavant des séquences d'au moins trois jours consécutifs. Le temps de trajet peut être inclus, et les week-ends passés sur place comptent également.
Comment se calcule le montant de la FED ?
Le nombre de jours qualifiants est multiplié par le revenu de l'emploi, puis divisé par le nombre de jours pendant lesquels l'emploi a été occupé dans l'année. Sur un salaire de 160 000 € et 93 jours de mission, cela donne 40 767 € écartés de l'impôt sur le revenu. Le résultat est plafonné à 50 000 € depuis 2026. L'USC et le PRSI restent dus sur la totalité du salaire.
La FED concerne-t-elle les missions en France ?
Non. La liste des pays éligibles ne comprend aucun État membre de l'Union européenne. Un salarié irlandais se rendant régulièrement en France ne peut donc pas en bénéficier. Sa situation relève de la convention fiscale franco-irlandaise et, le cas échéant, de la règle des 183 jours.