Argent en Irlande
Le régime SARP
30 % du salaire au-delà de 125 000 € échappent à l'impôt sur le revenu, pendant cinq ans. Le dispositif court jusqu'aux arrivées de 2030, mais se joue sur un formulaire à déposer dans les 90 jours.
Ce que le dispositif accorde
Le SARP exonère d'impôt sur le revenu 30 pour cent de la part de salaire dépassant un seuil fixé par la loi. L'avantage porte donc sur la tranche haute de la rémunération, celle imposée à 40 pour cent.
Il faut cependant regarder précisément sur quoi porte l'exonération, car elle est plus étroite qu'annoncée.
| Élément | Couvert par le SARP | Précision |
|---|---|---|
| Exonération de PAYE | Oui, sur 30 % de la part de salaire au-dessus de 125 000 € | Le revenu pris en compte est plafonné à 1 000 000 € |
| Exonération d'USC | Non | L'USC reste dû sur la totalité du salaire |
| Exonération de PRSI | Non | Les cotisations sociales restent dues intégralement |
| Frais de scolarité des enfants | Pris en charge en franchise d'impôt | Dans une limite annuelle par enfant, fixée par la loi |
| Un voyage annuel vers le pays d'origine | Pris en charge en franchise d'impôt | Pour le salarié et sa famille |
| Durée | Cinq années consécutives d'imposition | Quatre seulement en cas de certification tardive |
| Années d'arrivée couvertes | 2012 à 2030 | Le régime a été prorogé jusqu'en 2030 |
Ce que le SARP rapporte, en euros
Un salaire de 180 000 € donne 16 500 € de revenu écarté de l'impôt, soit 6 600 € d'économie annuelle et 33 000 € sur les cinq ans. Un salaire de 130 000 € en donne 600.
L'abattement porte sur la seule fraction dépassant 125 000 €, et cette fraction est imposée à 40 %. Le calcul se résume donc à trois opérations, appliquées ici à quatre rémunérations, pour une arrivée à partir de 2026.
| Salaire de base | Revenu écarté de l'impôt | Économie annuelle | Ce que cela représente |
|---|---|---|---|
| 110 000 € | 0 € | 0 € | Sous le seuil : aucun droit |
| 150 000 € | 7 500 € | 3 000 € | Environ 250 € par mois |
| 180 000 € | 16 500 € | 6 600 € | 33 000 € sur les cinq ans |
| 250 000 € | 37 500 € | 15 000 € | Le dispositif devient réellement décisif |
Le revenu pris en compte est plafonné à 1 000 000 €. Au-delà, la fraction supplémentaire n'ouvre plus aucun droit, ce qui borne l'économie à 105 000 € par an.
L'USC et le PRSI restent calculés sur le salaire entier. Le détail de ces prélèvements figure dans notre guide la fiche de paie irlandaise.
Le seuil a bougé deux fois en trois ans
Le seuil est passé de 75 000 € à 100 000 € en 2023, puis à 125 000 € au 1er janvier 2026.
Le seuil qui vous concerne est celui en vigueur l'année de votre arrivée, et il reste le vôtre pendant toute la durée de l'abattement. Un cadre arrivé en 2024 conserve donc le seuil de 100 000 € jusqu'en 2028.
| Date d'arrivée | Seuil applicable | Assiette de l'abattement |
|---|---|---|
| Arrivée entre 2015 et 2022 | 75 000 € | 30 % au-dessus de 75 000 € |
| Arrivée à partir du 1er janvier 2023 | 100 000 € | 30 % au-dessus de 100 000 € |
| Arrivée à partir du 1er janvier 2026 | 125 000 € | 30 % au-dessus de 125 000 € |
Le relèvement de 2026 sort du dispositif toute une tranche de postes. Une rémunération de 110 000 €, éligible pour une arrivée en 2025, ne l'est plus pour une arrivée en 2026. Si votre date d'installation est négociable et que vous êtes dans cette zone, elle vaut quelques milliers d'euros.
Les conditions à remplir
Le SARP vise une situation précise : celle d'un salarié envoyé en Irlande par son groupe, pas celle d'un candidat recruté localement.
| Condition | Ce que cela implique |
|---|---|
| Venir travailler pour un employeur lié | Être envoyé en Irlande par un employeur établi dans un pays lié à l'Irlande par une convention fiscale ou un accord d'échange de renseignements, ou par une société associée |
| Ancienneté préalable | Avoir travaillé hors d'Irlande pour cet employeur pendant six mois au moins, immédiatement avant le détachement |
| Durée minimale du poste | Exercer les fonctions pendant douze mois consécutifs à compter de la première affectation |
| Ne pas avoir été résident fiscal irlandais | Sur les cinq années d'imposition précédant celle de l'arrivée |
| Devenir résident fiscal irlandais | Sur chacune des années au titre desquelles l'abattement est réclamé |
| Salaire de base minimum | 125 000 € par an depuis le 1er janvier 2026, hors bonus, commissions, avantages en nature et actions |
| Détenir un PPSN | Le numéro fiscal irlandais est exigé |
| Certification par l'employeur | Le formulaire SARP 1A, déposé sur le portail eSARP dans les 90 jours suivant l'arrivée |
| Année d'arrivée | Le régime couvre les arrivées des années d'imposition 2012 à 2030 |
La première condition écarte la majorité des expatriés français. Répondre à une offre publiée par une filiale irlandaise, sans avoir travaillé auparavant pour le groupe à l'étranger, ne donne pas accès au dispositif.
Le délai de 90 jours, principal piège
L'employeur doit certifier votre éligibilité auprès de Revenue dans les 90 jours suivant votre arrivée, au moyen du formulaire SARP 1A.
Pour une arrivée avant 2026, ce délai ne se rattrapait pas : passé le quatre-vingt-dixième jour, le bénéfice était perdu pour les cinq années, sans recours.
Depuis le 1er janvier 2026, un repli existe. Une certification déposée entre le 91e et le 180e jour ouvre encore droit à l'abattement, mais amputé.
| Dépôt du SARP 1A | Première année d'abattement | Durée totale |
|---|---|---|
| Dans les 90 jours | L'année de l'arrivée | Cinq ans |
| Entre le 91e et le 180e jour | L'année suivante | Quatre ans |
| Au-delà de 180 jours | Aucune | Aucun droit |
Un retard coûte donc une année entière d'abattement, soit plusieurs milliers d'euros. Le 180e jour, lui, reste une échéance sans recours.
- Abordez le sujet pendant la négociation du contrat, pas après l'arrivée : la démarche relève de l'employeur, qui ne la lancera pas spontanément.
- Demandez par écrit confirmation du dépôt, avec la date, dès les premières semaines.
- Les grands groupes disposent en général d'un service mobilité qui connaît le dispositif. Les structures plus petites l'ignorent souvent.
- Le décompte court à partir de votre arrivée en Irlande, pas de votre prise de poste.
Ce que l'employeur doit faire chaque année
La certification initiale ne suffit pas. L'employeur dépose ensuite une déclaration annuelle, le SARP Employer Return, pour chaque salarié concerné.
Cette obligation pèse sur l'entreprise, mais son oubli met l'abattement en cause lors d'un contrôle. Vérifiez chaque année qu'elle a été remplie.
- La déclaration annuelle passe elle aussi par le portail eSARP sur ROS.
- L'abattement peut être appliqué directement sur la paie, si l'employeur en a demandé l'autorisation lors de la certification. Sinon, il se récupère en fin d'année.
- Dans les deux cas, vous devez déposer une déclaration de revenus pour chacune des années où vous réclamez l'abattement, même si tout est déjà passé par la paie.
- Si votre employeur ne parvient pas à utiliser le portail, une version papier s'obtient auprès du National SARP Unit, 9/15 Upper O'Connell Street, Dublin 1, D01 YT32.
Le dépôt de la déclaration annuelle est expliqué dans notre guide Revenue et myAccount.
Ce qu'il faut négocier autour du SARP
Le dispositif prévoit aussi la prise en charge en franchise d'impôt de certains frais liés à l'expatriation, souvent oubliés dans les discussions.
Ces éléments pèsent parfois davantage que l'abattement lui-même pour une famille.
- Les frais de scolarité des enfants, pris en charge en franchise d'impôt dans une limite annuelle par enfant, ce qui compte dans un pays où l'école internationale est coûteuse.
- Un voyage annuel vers le pays d'origine pour le salarié et sa famille, également exonéré.
- L'assurance santé privée, qui reste imposée comme avantage en nature mais coûte moins cher en contrat de groupe.
- Les versements sur un plan de retraite irlandais, déductibles avant impôt, et qui restent le levier le plus efficace une fois le SARP appliqué.
Ce qui se négocie et ce qui ne se négocie pas dans un contrat irlandais est détaillé dans notre guide le contrat de travail en Irlande.
Nos guides sur l'argent
Questions fréquentes sur le SARP en Irlande
Qu'est-ce que le SARP en Irlande ?
Le Special Assignee Relief Programme est un dispositif fiscal irlandais qui exonère d'impôt sur le revenu 30 pour cent de la part de salaire dépassant un seuil légal, pendant cinq années consécutives. Il vise les cadres détachés depuis l'étranger par une entité du même groupe, et sert à attirer des compétences que le marché irlandais ne fournit pas.
Qui peut bénéficier du SARP ?
Un salarié détaché en Irlande par une entité liée à son employeur étranger, ayant travaillé pour lui au moins six mois avant son arrivée, n'ayant pas été résident fiscal irlandais durant les cinq années précédentes, et percevant une rémunération supérieure au seuil légal. Une embauche directe sur le marché irlandais, sans lien avec un employeur étranger préalable, n'y donne pas droit.
Quel est le délai pour demander le SARP ?
L'employeur doit certifier l'éligibilité du salarié via le formulaire SARP 1A dans les 90 jours suivant son arrivée. Pour une arrivée à partir du 1er janvier 2026, une certification déposée entre le 91e et le 180e jour ouvre encore droit à l'abattement, mais celui-ci ne démarre que l'année suivante et ne dure plus que quatre ans. Au-delà de 180 jours, le droit est perdu.
Le SARP dispense-t-il de l'USC et du PRSI ?
Non. L'exonération ne porte que sur le PAYE, l'impôt sur le revenu. L'USC et le PRSI restent dus sur la totalité du salaire, y compris sur la fraction exonérée d'impôt. L'économie réelle est donc sensiblement inférieure à ce que suggère l'annonce d'une exonération de 30 pour cent.
Quel salaire minimum faut-il pour le SARP ?
125 000 € de salaire de base annuel pour une arrivée à partir du 1er janvier 2026, contre 100 000 € pour une arrivée entre 2023 et 2025. Ce montant s'entend hors bonus, commissions, avantages en nature et rémunération en actions. Le seuil retenu est celui de l'année d'arrivée et reste inchangé pendant toute la durée de l'abattement.
Combien rapporte le SARP concrètement ?
Sur un salaire de 180 000 € et un seuil de 125 000 €, l'abattement écarte 16 500 € de l'impôt sur le revenu. Cette fraction étant imposée à 40 %, l'économie atteint 6 600 € par an, soit 33 000 € sur cinq ans. Le revenu pris en compte étant plafonné à 1 000 000 €, l'économie maximale s'élève à 105 000 € par an.
Jusqu'à quand le SARP existe-t-il ?
Le régime couvre les arrivées survenues au cours des années d'imposition 2012 à 2030. Une arrivée en 2030 ouvre donc encore cinq années d'abattement, jusqu'en 2034. Chaque loi de finances peut cependant en modifier les seuils, comme cela s'est produit en 2023 et en 2026.
Le SARP est-il cumulable avec d'autres dispositifs ?
Il ne se cumule pas avec la Foreign Earnings Deduction, qui vise une situation inverse, celle d'un résident irlandais travaillant à l'étranger. Il reste en revanche compatible avec les déductions de droit commun, notamment les versements sur un plan de retraite, qui demeurent le levier le plus efficace au-delà du SARP.